КІК В УКРАЇНІ

З розвитком глобалізації та зростанням кількості українських громадян, які володіють активами за кордоном, питання контролю над іноземними компаніями (КІК) стало актуальним. Податковий кодекс України встановлює чіткі вимоги щодо подання повідомлення та звітності по КІК, що є обов’язковими для фізичних осіб-резидентів України. У цій статті ми розглянемо основні аспекти подання звітності по КІК, посилаючись на відповідні правові акти.

1. Хто зобов’язаний подавати повідомлення про КІК?

Згідно з п. 39-2.1.1 Податкового кодексу України (ПКУ), фізичні особи-резиденти України, які є прямими або непрямими власниками або контролерами іноземних компаній, повинні подавати повідомлення про наявність контрольованих іноземних компаній. КІК вважається такою, якщо фізична особа-резидент володіє більше ніж 50% акцій або має більше 10% акцій за умови, що кілька резидентів України володіють сумарно більше ніж 50% компанії.

2. Терміни подання повідомлення про КІК

Згідно з п. 39-2.2.1 ПКУ, повідомлення про придбання частки в іноземній компанії, яка набуває статусу контрольованої, подається до податкових органів України протягом 60 днів з моменту виникнення відповідних обставин. Це може бути придбання частки, яка перевищує встановлені пороги, або інші дії, що змінюють статус компанії.

3. Звітність по КІК

Подання звітності по КІК є частиною річної декларації про майновий стан і доходи, яку фізична особа-резидент України повинна подавати щороку. Відповідно до п. 39-2.5 ПКУ, звітність повинна містити інформацію про доходи, отримані від КІК, а також інформацію про сплату податків у країні реєстрації КІК. Для визначення бази оподаткування використовується фінансова звітність КІК, складена за міжнародними стандартами фінансової звітності (МСФЗ) або іншими визнаними стандартами.

4. Оподаткування доходів від КІК

Згідно з п. 39-2.5.4 ПКУ, доходи, отримані від КІК, підлягають оподаткуванню в Україні за ставкою 18%, якщо дохід КІК перевищує встановлений поріг. У випадку, якщо КІК вже сплатила податки за кордоном, можливе застосування механізму зарахування податків відповідно до угод про уникнення подвійного оподаткування, які уклала Україна.

5. Пільги та виключення

Варто зазначити, що існують певні виключення з обов’язку оподаткування доходів від КІК. Згідно з п. 39-2.4 ПКУ, зобов’язання щодо подання звітності можуть бути звільнені, якщо КІК розташована в країні, з якою Україна має діючу угоду про уникнення подвійного оподаткування, або якщо сукупний дохід КІК не перевищує 2 мільйони євро за рік.

6. Санкції за неподання звітності

Невиконання зобов’язань щодо подання повідомлення або звітності по КІК може призвести до значних штрафів. Згідно з п. 120-2 ПКУ, штраф за неподання або несвоєчасне подання повідомлення про КІК становить 500 мінімальних заробітних плат, що є суттєвим фінансовим навантаженням.
Варто зазначити, що 18 червня 2024 року Президент України підписав Закон №3706-IX, відповідно до якого з 1 липня 2024 року передбачено тимчасову відміну штрафів за неподання звітності та повідомлень щодо КІК.

Висновок

Подання повідомлення та звітності по КІК в Україні є важливим аспектом для фізичних осіб-резидентів, які володіють іноземними компаніями. Дотримання вимог Податкового кодексу України дозволить уникнути штрафних санкцій та забезпечить відповідність законодавству. Для належного виконання всіх вимог рекомендується звертатися до кваліфікованих податкових консультантів або юристів.

Якщо у вас виникають питання або потрібна допомога з підготовкою звітності по КІК, ми завжди готові надати Вам кваліфіковану підтримку.

Залишити коментар

Ваша e-mail адреса не оприлюднюватиметься. Обов’язкові поля позначені *

Прокрутити вгору